Dans un but incitatif, et de simplification du droit, il était annoncé pour les cessions de terrains à bâtir à compter du 1er septembre 2014 :
- un retour des terrains à bâtir dans l’abattement pour durée de détention de droit commun (soit un abattement global linéaire et non plus progressif, et une exonération d’IR au bout de 22 ans de détention et de prélèvements sociaux au bout de 30 ans),
- un abattement exceptionnel de 30 % pour les promesses de vente conclues avant le 31 Décembre 2014
Le BOFIP a récemment intégré les mesures annoncées.
En effet, en cas de cession d’un bien immobilier (bâtis ou non bâtis), le vendeur réalise (dans la majorité des cas) ce que l’on appelle une plus-value. La plus-value est la différence positive entre le prix d'achat et le prix de vente.
Exemple : vous achetez une maison d’une valeur de 250 000 euros, vous la revendez 9 ans plus tard pour une valeur de 300 000 euros. Le montant de votre plus-value brut est de 50 000 euros (hors déductions des frais de cessions et hors majorations des frais d’acquisition).
Toutefois, il existe des cas d’exonérations.
Modalités de calculs
La plus-value brute est égale à la différence entre le prix de cession et le prix d'acquisition par le cédant. Le prix de cession est minoré de certains frais de cession, alors que le prix (ou la valeur) d'acquisition est majoré de certains frais et dépenses.
► Le prix de cession
Le prix à prendre en compte est celui mentionné dans l'acte.
Sur justificatifs, vous pouvez déduire du prix de vente :
- Commission de vente
- Diagnostics obligatoires (termites, amiante, etc),s
- Honoraires d’architecte
- Le montant de la TVA acquittée
Mais le prix de cession doit être majoré des charges et indemnités prévues dans l'acte au profit du vendeur.
► Le prix d’acquisition
Il s'agit du prix effectivement payé, celui stipulé dans l'acte d'achat.
Ce prix d'acquisition peut être majoré de frais, à condition également de pouvoir les justifier :
- les frais d'acquisition : vous pouvez déduire soit un montant forfaitaire de 7,5 % du prix d'achat soit le montant réel des frais suivants, dûment justifiés : frais de contrat, droits d’enregistrement ou TVA.
- les dépenses de construction, reconstruction, d'agrandissement, ou d'amélioration sous certaines conditions (réalisées par une entreprise…) soit sur justificatif soit pour un bien détenu depuis plus de 5 ans, vous pouvez déduire, soit un forfait de 15 % du prix d'achat.
- les frais de voirie, réseaux et distributions qu’ils soient ou non imposés par les collectivités locales dans le cadre du plan d'occupation des sols ou du plan local d'urbanisme
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Le tuto placement Net Academy (EPISODE 1)Les abattements pour durée de détention
Lorsque le bien que vous vendez est détenu depuis plus de 5 ans à partir du 1er septembre 2014, la plus-value imposable est diminuée d’un abattement pour durée de détention dont le montant ne diffère plus selon la nature de l’immeuble.
Pour rappel, la taxe est est de 34,5 % sur le montant de la plus-value et se décompose en 19 % au titre de l’impôt sur le revenu, et 15,5 % de prélèvements sociaux.
► Cessions d’immeuble et cessions de terrains à bâtir
Pour le calcul de l'impôt sur le revenu, l'abattement pour durée de détention est de :
- 6% pour chaque année de détention au-delà de la 5e et jusqu'à la 21e ;
- 4% pour la 22e année révolue de détention.
L'exonération totale est ainsi acquise à l'issue d'un délai de détention de 22 ans.
Pour la détermination du montant imposable aux prélèvements sociaux, l'abattement pour durée de détention est de :
- 1,65% pour chaque année de détention au-delà de la 5ème et jusqu'à la 21ème ;
- 1,60% pour la 22ème année de détention ;
- 9% pour chaque année au-delà de la 22ème.
L'exonération totale est acquise au bout de 30 ans.
Exonérations
Pour ne citer que quelques exemples (les plus courants), sont exonérées de l’imposition au titre des plus-values les cessions suivantes :
- La cession de votre résidence principale
- La cession du logement autre que la résidence principale à la double condition que vous ne soyez pas propriétaire d’une résidence principale, et que vous remployez le prix de cession dans l’acquisition ou la construction d’un logement affecté à votre habitation principale
- La cession d’un bien n’excédant pas 15 000 euros
Revendre votre bien après avoir bénéficié d’une loi de défiscalisation arrivant à son terme, vous fera sûrement bénéficier d’une plus-value. En cas de bénéfices, cela engendrera pour vous un enrichissement net global après paiement de l’impôt sur les plus-values.
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